Ставка налога на имущество юридических лиц. Порядок и сроки уплаты налога

С приходом 2017 года большое число организаций может затронуть резкое увеличение налога на недвижимость. При этом минимальная площадь отдельно стоящих зданий, которая будет подлежать налогообложению, уменьшится — с 2000 кв. метров до 1000 кв. метров.

Нельзя сказать, что эта новость обрадовала владельцев зданий и помещений в Москве, поэтому они стараются найти все больше информации о налоге на имущество организаций в 2017 году . Если вы относитесь к этой категории граждан, то данная статья будет вам, наверняка, полезной.

Что такое налог на имущество организаций?

Под понятием “налог на имущество организаций” понимают налог, который распространяется на движимое и недвижимое имущество предприятий. Налог на движимое имущество взимается в том случае, если оно было приобретено до 1 января 2013 года.

Что касается недвижимого имущества, то налогом облагается не только личное имущество, но и то, которое было взято в аренду или находится в доверительном управлении. Однако уже с 2013 года вступили в силу изменения в законе “О налоге на имущество организаций”.

Отныне все налоговые обложения на движимые средства организации отменные. В первую очередь, это касается транспортных средств компании.

Объекты для оценки

После принятия кадастровой оценки имущества, ее “влияние” распространяется на такие объекты:

Помещения, предназначенные для предоставления бытовых услуг, общепита и торговли.
Жилые помещения, не являющиеся основными средствами, а как правило, покупаются для перепродажи.
Торговые и офисные центры.

Начиная с 2016 года, в каждом регионе этот список может расшириться или, наоборот, уменьшиться, ведь администрации разрешено определять окончательный список типов имущества, который подлежит оценке и налогообложению по кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъект федерации вправе установить ограничения, благодаря которым некоторые компании будут платить налог по старым правилам. Обычно, это небольшие фирмы, владеющие маленькими помещениями.

Возможные последствия

После того, как введут изменения в процесс налогооблажения, увеличится нагрузка на отечественный бизнес, отметил член президиума “Опора России” Алексей Небольсин.

Пока тяжело оценить насколько велико будет давление, ведь в 2016 году по всей столице планируется полная переоценка недвижимости. Небольсин вспоминает, что в 2014 году после перехода бизнеса на уплату налогов по кадастровой стоимости, эта кадастровая стоимость превышала балансовую на 4,5 раза.

Член президиума уверен, как только начнется практика уплата налога по кадастровой стоимости, многие владельцы ресторанов и магазинов вынуждены будут закрыться. “Опора России” даже обратилась в Минфин с прошением об исключении этих видов деятельности из-под налогообложения по кадастровой стоимости.

Отметим, что налог по балансовой стоимости удерживается по большей ставке, которая составляет 2,2%. По мнению замглавы комитета по предпринимательству Торгово-промышленной палаты Марины Карповой, это выгодное решение, ведь налог взимают, учитывая его износ.

Это значит, что чем больше здание находится в пользовании, тем меньше заплатит владелец. Марина Карпова переживает, что из-за того, что в кадастровой стоимости подобная зависимость не предусмотрена на старые здания нагрузка увеличится в несколько раз. Такое решение приведет к тому, что московская недвижимость станет невосстребованой и будет простаивать.

Председатель отделения “Деловая Россия” по оценочной стоимости Елена Петровская, утверждает, что в Москве проводить кадастровую оценку не выгодно и не целесообразно. По ее словам, подобная оценка не в состоянии показать реальную стоимость здания, да и в самом кадастре недвижимости зачастую встречается неправильная информация.

Исходя из заявлений Елены Петровской, для начала необходимо провести полную инвентаризацию, а уже после нее переходить к кадастровой системе налогообложения. Она предостерегает, что в противном случае бюджет страны может потерять большие суммы.

Чтобы выровнять налоговую нагрузку на владельцев зданий, требуется расширить круг объектов, облагаемых налогов по кадастровой стоимости. Для этого в 2017 году следует внести более 7000 новых объектов.

Специалисты утверждают, что торговые и офисные здания, имеющие небольшую площадь, лучше заполняются, а значит, у них увеличивается доля полезных площадей, что ведет к дальнейшему положительному развитию и перепрофилированию.

Что такое налог на имущество организаций?

Объекты для оценки

После принятия кадастровой оценки имущества, ее “влияние” распространяется на такие объекты:

Помещения, предназначенные для предоставления бытовых услуг, общепита и торговли.
Жилые помещения, не являющиеся основными средствами, а как правило, покупаются для перепродажи.
Торговые и офисные центры.

Возможные последствия

Заметили опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Расчет налога на имущество юридических лиц

Любое имущество компаний должно быть отражено в отчетном документе – декларации. Все фирмы–собственники, самостоятельно рассчитывают налог, исходя из начальной стоимости объекта и учитывая его износ. Как рассчитать данный налог, и кто должен платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году, рассмотрим более подробнее в статье.

Плательщики имущественного налога

Все юр. лица, владельцы имущества, как движимого, так и недвижимого, обязаны уплачивать за него налог. Все это прописано в НК РФ (ст.374). Некоторые Российские организации рассчитывают налог с тех объектов, которые числятся на балансе компании.

Иностранные организации, которые работают на Российской территории, через представительства или владеют собственностью, уплачивают налог без всяких льгот. Итак, плательщиком имущественного налога, являются следующие компании:

Все Российские организации и фирмы, владеющие транспортными средствами передвижения, зданиями, помещениями.
Компании из-за рубежа, работающие в России, через постоянные представительства или имеющие собственность на территории нашей страны.

Существует определенный перечень организаций, которые не попадают под ст. 384 и не являются налогоплательщиками:

Компании, которые перешли на вмененный режим налогообложения.
Коммерсанты малого уровня, перешедшие на упрощенку.

Чтобы объект, которым владеет организация, был признан основным средством компании, нужно выполнение ряда условий:

Срок полезного использования данного объекта долен быть свыше 12 месяцев.
Стоимость этого основного средства должна быть выше 10000 рублей.
Использоваться должен только в производстве, для выполнения ряда работ или оказание услуг (административные нужды организаций).
Объект, который в последствии будет приносит компании доходы.

Под имущественный налог не попадает земля и природные объекты, которыми владеют компании.

Каждый год гос. органы вносят изменения в законодательство и наступивший год не был исключением. Изменения касаются движимого имущества компаний (ст. 381 п. 25). Компании, имеющие на своем балансе автомобили, которые были выпущены в 2013 году, освобождаются от уплаты налога и не имеет значение, когда этот транспорт был приобретён.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Итак, организация, которая владеет каким-либо имуществом, облагаемое налогом, должна произвести расчет и определить сумму, подлежащую к уплате.

Чтобы произвести расчет налога на имущество юридических лиц, нужно обладать кое-какими сведениями об имуществе. На примере покажем, как это сделать.

Читайте также: Что делать, если муж не хочет разводиться

Как правильно рассчитать сумму налога

Прежде чем приступить к расчету, нужно знать первоначальную стоимость имущества, амортизационный срок. Если все это известно, то расчет можно произвести по формуле:

Налоговая база (определяется из среднегодовой стоимости) умножается на налоговую ставку (действующую в данном регионе) и делится на 100 %.

Для расчета налога на имущество юр лиц, сначала определяем среднегодовую стоимость имущества.

Предприятием был приобретен объект, стоимостью 30 000 рублей. В организации его сразу стали использовать, и бухгалтерия поставила его на баланс. Был установлен срок полезного действия – 36 месяцев. Начисление амортизации производится линейным способом – сумма платежа авансового будет составлять – 69,44.

Рассчитаем среднегодовую стоимость компьютера:

— Январь – 30 000.
— Февраль – 29930,55.
— Март – 29861,12.
— Апрель – 29791,69.
— Май – 29722,24.
— Июнь – 29652,8.
— Июль –29583,36.
— Август –29513,92.
— Сентябрь – 29444,48.
— Октябрь –29375,04.
— Ноябрь –29305,6.
— Декабрь – 29236,16.

30 000 + 29930,55 + 29861,12 + 29791,69 + 29722,24 + 29652,8 + 29583,36 + 29513,92 + 29444,48 + 29375,04 + 29305,6 + 29236,16 = 325416,96 /13 = 25032,07 .

Значит это и есть среднегодовая стоимость компьютера. К примеру, в данном регионе ставка составляет 1,5%. Теперь рассчитываем сам налог на данное имущество.

25 032,07 *1,5 = 37548,105/100 = 375,48. К расчету налога была применена формула:

НБ * НС /100 % = Н. итог, где:

НБ – база.
НС –ставка.
Н – налог, подлежащий к уплате.

Эта формула очень проста при расчете и используется бухгалтерами, когда нужно рассчитать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Итак, сумма определена, но многих бухгалтеров волнует вопрос, который касается уплаты и его особенностей. Организации могут уплачивать налог, как авансовыми платежами, так и единовременным платежом, если сумма не очень большая, к примеру, наш расчет.

Но в любом случае если вносит платеж частями, общий налог в нашем случае это – 375,48 должен быть разделен на четыре (375,48/4 = 93,87), так как в декларации копейки не указываются, а округляются до рубля, то сумма авансового платежа будет составлять 94 руб.

Как уже известно, имущественный налог организаций является региональным налогом и соответственно местные власти устанавливают сроки уплаты данных налогов.

На основании примера, мы увидели, что общая сумма авансовых платежей должна быть равна налогу, который мы высчитали.

Организации, как правило для ведения хозяйственной деятельности, используют различные программы, которые упрощают работу бухгалтера, производят расчет и не допускаю ошибок. Главное внести правильные данные и тогда будет произведен верный расчет и причем это делается очень быстро. Ну а если будет обнаружена ошибка, 1С предупредит и укажет, где нужно изменить данные.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

1. Организации на ОСН (обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), имеющие на балансе основные средства.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

определенными объектами недвижимости. например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают только организации на ОСН.

Налог с движимого имущества общережимникам придется платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374. п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, стоит отметить, что не всем владельцам такого имущества придется платить налог. Если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу. то вам повезло. Ведь данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375. 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Читайте также: Как поменять фамилию ребенку после развода

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области - 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Налог на имущество юридических лиц в 2017 году

По некоторым видам имущества организации должны платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году. Расскажем, какое имущество облагается налогом и как рассчитать этот налог.

С 2017 года в порядок расчета налога на имущество организаций внесены изменения. Теперь по объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. Исключение - жилые помещения. По ним налог придется платить независимо от того, когда их включили в перечень. В остальном налог на имущество не изменился.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2017 году

Налог на имущество юридических лиц в 2017 году нужно платить с движимого и недвижимого имущества, которое компания отразила в бухучете в составе основных средств. Напомним, к основным средствам относится имущество, которое (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

будет использоваться в производстве, для управленческих целей или сдаваться в аренду;
будет использовать свыше 12 месяцев;
компания не планирует перепродать имущество;
способно приносить организации доход в будущем.

Важно! Компании на УСН или ЕНВД уплачивают налог только с того недвижимого имущества, которое официально зарегистрировано в кадастровом списке региона.

Уплачивая налог на имущество юридических лиц в 2017 году с недвижимости, нужно учитывать несколько особенностей.

Налоговая база — кадастровая стоимость, а не остаточная.
Если организация владеет жильем, налог на имущество нужно платить, даже если оно не числится на балансе.
Налог нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, только если организация является собственником этого имущества или получила недвижимость на праве хозяйственного ведения.

С какого имущества не надо платить налог

Условно основные средства, с которых налог на имущество юридических лиц в 2017 году платить не нужно, можно разделить на две группы.

Первая группа. Имущество, на которое распространяются льготы федерального и регионального законодательства. При этом федеральные льготы действуют для всех.

Например, льготу по уплате налога на имущества имеют предприятия, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (п. 3 ст. 381 НК РФ). Но такие предприятия должны отвечать двум требованиям:

среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50%;
доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25% в общем фонде оплаты труда.

Кроме того, указанные предприятия не могут рассчитывать на льготу по налогу на имущество в отношении:

основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;

основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18.02.2004 № 90.

Вторая группа. Имущество, не признаваемое объектом обложения в силу пункта 4 статьи 374 НК РФ. Например, земельные участки и другие объекты природопользования, объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Как рассчитать налог на имущество в 2017 году

Налог на имущество юридических лиц в 207 году компании считают самостоятельно. В зависимости о того, какая стоимость имущества - кадастровая или среднегодовая - является налоговой база, налог надо считать по одной из следующих формул:

Налог на имущество с остаточной стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога. 4

Налог на имущество с кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога. 4

Максимальная ставка налога на имущество определена в Налоговом кодексе. На 2017 год она составляет 2,2%, по кадастровой недвижимости - 2%. Регионам предоставлено право снижать ставки. Например, в Москве ставка налога с кадастровой недвижимости установлена в размере 1,3 процента. Причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 380 НК РФ РФ и статей 2 и 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

Как рассчитать среднюю (среднегодовую) стоимость имущества в 2017 году

Прежде чем платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году, нужно определить среднюю (среднегодовую) стоимость имущества. Для этого воспользуйтесь следующими формулам.

Формула для расчета средней стоимости имущества за отчетный период:

Пример. Определим среднюю стоимость имущества за 1квартал. В ООО «Альфа» остаточная стоимость основных средств, которые облагаются налогом составляет:

на 01.01.2017 г. - 5 000 руб.;
на 01.02.2017 г. - 4 340 руб.;
на 01.03.2017 г. - 3 600 руб;
на 01.04.2017 г. - 3 540 руб.

Бухгалтер определил среднюю стоимость имущества за 1 квартал 2017 года. Она равна 4120 руб. [(5000 руб. + 4340 руб. + 3600 руб. + 3540 руб.). (3 + 1)].

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь следующей формулой:

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:

Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета. Учитывайте также операции, которые отразили в бухучете 31 декабря. Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость).

Когда платить налог на имущество в 2017 году

Сроки уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти - пункт 1 статьи 383 НК РФ. В течение года компании уплачивают авансовые платежи по налогу, если они прописаны в законах субъекта.

Напомним, отчетные периоды по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Стоимость имущества, исходя из которой считается налог

Налог на имущество организаций в 2017 году

Налог на имущество организаций - это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП . в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).

Примечание . налог на имущество организаций - это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

За 2017 год организациям нужно будет заполнять новую форму декларации по налогу на имущество. Одно из существенных изменений – добавление нового раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017года № ММВ-7-21/[email protected], который вступил в силу 13 июня 2017 года.

Льготы по налогу на имущество устанавливают регионы

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ внесено уточнение, что право на установление льгот по налогу на имущество отдано регионам (п. 25 ст. 381, новая ст. 381.1 НК РФ).

Если регион в 2017 году не издаст закон об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, то начиная с 1 января 2018 года эта льгота на его территории действовать не будет.

Такой же подход к некоторым «освобожденцам» от налога на имущество организаций – в отношении имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. Эта льгота также действует в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

И, наконец, льгота, дающая право применять в качестве налоговой базы наименьшую кадастровую стоимость в отношении «торговой» недвижимости.

Напомним, что в общем случае применять наименьшую кадастровую стоимость недвижимости, полученной с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась, можно с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года (ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ).

Законом № 401-ФЗ уточнено, что решение о применении этого правила должно быть принято органом государственной власти субъекта РФ не позднее 20 декабря 2016 года. Если этого не случилось, то наименьшую кадастровую стоимость в регионе применять нельзя.

Если объект не включен в перечень до 1 января, налог платим со следующего года

Изменены правила уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости, если сведения об имуществе не внесли в реестр до 1 января (подп. «е» п. 57 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ).

По объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. Но с 1 января 2017 года в этом перечне остаются только административные и нежилые помещения. По жилым помещениям налог, исходя из кадастровой стоимости, нужно платить независимо от того, когда их включили в перечень.

Как пересчитать налога на имущество после изменения кадастровой стоимости

Пункт 15 статьи 378.2 НК РФ допускает изменение кадастровой стоимости объекта в случае выявления технической ошибки в налоговом периоде, когда эта ошибка была выявлена. С 1 января 2017 года изменение кадастровой стоимости возможно при выявлении не только технической ошибки, но и любой другой, в результате которой кадастровая стоимость была определена ошибочно. И изменять в этом случае кадастровую стоимость объекта в налоговых целях можно также в налоговом периоде выявления ошибки.

С началом 2017 года, многие организации почувствуют увеличение давления на свой бюджет, так как возрастут объемы налоговых отчислений на недвижимое собственность.

Вдвое (с 2000 м² до 1000 м²) уменьшен и нижний порог минимальной площади отдельно стоящих сооружений, которые будут подлежать налогообложению.

Меню статьи

Налогообложение имущества 2017-2018

Сбор на собственность вступит в силу уже с первого дня весны 1.03.2017 года. Именно к этому времени все те, кто имеет в своем распоряжении недвижимость, должны заплатить поимущественный сбор за 2016 год.

Изменения в Налоговом кодексе РФ (НКРФ), по мнению правительства, должны принести дополнительные средства в бюджет. Проект был уже опробован, в качестве теста, во многих регионах страны.

Суть реформы

Принятие всех изменений в НКРФ, затрагивающих налоги на недвижимое собственность, произошло еще два года назад. Преобразование самой системы налогообложения предусматривает поэтапный рост величины сумы налога, на 20% в год, и должно закончится через пять лет.

Этот период необходим для более-менее, мягко произвести переход. В тоже время, будут действовать коэффициенты понижения, для сдерживания роста платежей, потому что если сравнивать инвентаризационную и кадастровую стоимость собственности, то последняя больше, где-то в раз 10.

С начала весны 2017 года, соответственно нововведениям, физические лица будут платить 0,1% от величины кадастровой оценки недвижимости. Объекты, которые попадают под налогообложение следующие:

жилые помещения, к которым можно зачислить частные дома, квартиры, а также комнаты;
объекты собственности, которые относятся к жилому фонду, но находящиеся на этапе строительства;
жилые помещения, что находятся на территории недвижимых комплексов;
строения, возведенные на подсобно-хозяйственной территории, площадь которых меньше 50 м².

Для городов, что имеют статус федерального, например Москва или Санкт-Петербург, закон позволяет увеличить ставку данного сбора в пределах «коридора». Такое решение могут принять, если захотят, местные власти.

Отличие кадастровой стоимости имущества от инвентаризационной

По старым нормам, размер отчисления в казну рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости. Чтобы узнать этот показатель, брали во внимание конструкцию здания, год введения в эксплуатацию, стоимость строительных работ, а также материалов. Ограниченность только этими показателями, привело к такой ситуации, что реальная рыночная цена здания была очень отдаленной от инвентаризационной.

При подсчете этой методикой, ставка налога была несправедливой (не отражающей действительность), поэтому чтобы приблизить ее к реальным цифрам, правительством было принято решение использовать кадастровую стоимость недвижимости вместо инвентаризационной.

место расположения здания;
степень развитости инфраструктуры района;
расстояние к социальным объектам;
присутствие или отсутствие парковки, охраны.

Повторная оценка кадастровой стоимости проводится, независимыми экспертами в области недвижимости, не больше чем через пять лет с момента последней.

В разных регионах РФ, цена недвижимости по кадастровой оценке имеет существенные различия. Для примера, если в Москве один квадратный метр жилья стоит 170 тысяч рублей, то средняя по России только 32 тысячи рублей.

Льготы в законе 2017-2018 года

Для наименее защищенного населения (ветеранов, пенсионеров, инвалидов) изменения в НКРФ предусматривают льготы. Это будет определенное количество квадратных метров, которые вычтут из всей недвижимой площади, при расчете платежа.

Для частных домов размер вычитаемой площади будет становить 50 м2, для квартир это будет 20 м2, ну а для комнатных помещений – 10 м2. Сбор можно будет не платить, если итоговая площадь, после вычета льгот, будет равная нулю. Местные власти, согласно новому закону, могут разработать собственные индивидуальные ставки и список льгот для конкретного региона.

Расчет налога в 2017-2018 году

1 Первое, что нужно сделать, это рассчитать площадь помещения, на которую накладывается налог. К примеру, для квартиры размер площади помещения, с которой не взимается налог равняется 20 м2. Поэтому, нам нужно из общего размера площади недвижимого имущества отминусовать необлагаемую налогом часть. К примеру, общая площадь квартиры равняется 60 м2. Тогда, чистая величина облагаемой налогом площади составит 40 м2.
Далее определяем кадастровый размер стоимости 1 м2 площади облагаемой налогом недвижимости. Для примера, если кадастровая стоимость общего размера площади недвижимого имущества будет равна 4 млн. руб., то мы поделим ее на общую величину площади, которая в нашем случае равна 60 м2. В результате получаем – 66 667 руб.
Рассчитываем размер налоговой базы. Пример: налогом обкладывается 40 м2 площади недвижимости. Умножаем рассчитанную стоимость 1 м2 строения на 40 , получаем сумму в 2 666 680 руб.
Определяем какая будет процентная ставка. В нас она будет равняться 0,1%.
Далее рассчитываем сумму налога. Нужно полученный размер кадастровой стоимости облагаемой налогом площади умножить на определенную процентную ставку. Итого, получается сумма размером в 2 666 руб.
Согласно статье 408 НК РФ, возможно действие разнообразных корректирующих коэффициентов на налог.

Потому полученную сумму в пункте 6 корректируем согласно действующих понижающих коэффициентов.

Изменения на рынке недвижимости

Налоговая реформа трансформирует, также процесс купли-продажи на рынке недвижимого имущества. Произойдет увеличение периода владения собственностью, после которого возможно будет совершать сделки без уплаты налога. Вместо трех лет, на собственность купленное после первого января 2016 года, закон, что вступил в силу прописывает нам пять лет. Именно столько нужно владеть строением, будь то квартира, частный дом или гараж, чтобы потом продавать его, и при этом не заплатить 13% фискального сбора на доходы.

Если недвижимость была приобретена в результате приватизации, посредством дарственной или в случае бессрочного содержания с иждивением, то будет действовать трехлетний срок неуплаты налога при продаже.

Такое решение, по словам людей принимающих поправки, нужно для борьбы со спекуляциями на рынке недвижимости. Но, в свою очередь, риелторы опасаются увеличения теневых сделок на рынке недвижимости, вследствие таких изменений.

Также, одно очень значимое изменение в новом законе затрагивает процесс подачи информации в Федеральную фискальную службу. Теперь плательщики будут сами подавать информацию в органы о своем имуществе. Предусмотрен и штраф за скрытие данных, который будет равняться 20% от суммы неуплаченного сбора.

Налоговая реформа в городе Москва

С марта этого года, при расчете размера налога для крупных деловых торговых и офисных зданий в Москве, площадь которых больше чем 3 тысячи м2, будет учитываться не балансовая (как ранее) стоимость зданий, а кадастровая.

Для отдельно стоящих магазинов и ресторанов, по новому закону предусмотрено уменьшение минимальной площади, попадающей под обложение фискальным сбором, вдвое с 2 тысяч м2 до 1 тысячи м2. Естественно, число плательщиков станет значительно больше, после вступления законопроекта в силу. Ставка, также будет увеличиваться до 1,3% в 2016г., 1,4% — в 2017г. и 1,5% — в 2018.

Такие изменения очень сильно расстроили представителей малого, да и среднего бизнеса. Многие предприниматели, попросту, не выдержат той нагрузки на бюджет своих небольших магазинов и ресторанов, потому будут вынуждены закрываться.

Кроме того, кадастровая стоимость, по мнению экспертов рынка недвижимости, в некоторых моментах просто неадекватна. В пример можно привести сравнительную стоимость одного кв.метра помещения в стареньком здании и в, рядом стоящем, новом бизнес-центре. Мы увидим, что цена первого помещения будет в разы превышать цену на второе помещение.

Налоговая реформа, по мнению экспертов рынка недвижимости, требует значительной доработки. Несмотря на то, что с помощью изменений увеличатся поступления в бюджет, помогая правительству более результативно регулировать рынок недвижимости.

Налог на имущество юридических лиц в 2017-2018 году

Налог на собственность обязателен для всех организаций, действующих в рамках законодательства РФ. По своей сути, этот налог региональный, поскольку его ставки устанавливаются непосредственно местными органами власти.

30 глава НКРФ говорит о том, какими методами будет оплачиваться и исчисляться налог на собственность организаций в 2017 году для юридических лиц. При установлении ставки налога, также учитываются особенности объектов налогообложения, возможность льгот и основание для их применения. Далее, опираясь на эту главу, мы рассмотрим все нюансы налоговой реформы для юридических лиц.

Кто должен платить налог в 2017-2018 году

Статья 374 главы 30 НК РФ установлено то, что к категории плательщиков налога на собственность относятся все юридические лица, которые:

имеют во владении, оприходованные до 2013 года (или не относящиеся к первой и второй амортизационной группе) движимые объекты и/или недвижимые;
ведут учет данного имущества на счетах ”Основные средства” или ”Доходные вложения в материальные ценности”;
на основании статьи 374 НК РФ, собственность, которое имеется на балансе юридического лица, должно быть признанным, как объект налогообложения.

Зарубежные компании, которые имеют свои представительства в РФ платят налог на собственность, описанное выше, плюс налог на собственность, которая была приобретена по концессионному договору.

С 1.01.2017 года к рядам налогоплательщиков возвращены компании, занимавшиеся организацией Олимпийских и Параолимпийских зимних игр в городе Сочи 2014 года. Но собственность, нужное, непосредственно, для проведения мероприятий, FIFA и ее дочерних компаний, а также ряд других организаций, которые занимаются подготовкой к ЧМ по футболу в 2018 году и Кубку конфедераций 2017 года, по-прежнему освобождается от налогов

Объекты налогообложения

Для российских организаций

Для российских компаний объектами налогообложения выступают “движимое”, а также “недвижимое” собственность, которое, в установленном порядке бухгалтерского учета, присутствует на балансе предприятия, в роли основных средств. К такому имуществу можно отнести и отданное во владение (пользование, распоряжение), на определенный срок, переданное в доверительное управление, внесенное в коллективную деятельность, а также приобретенное посредством концессионного договора.

Для зарубежных компаний

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации с помощью постоянных представительств, платят налог на объекты движимого и недвижимого имущества, что относится к основным средствам и перешло по концессионному договору.

Зарубежные компании, которые не работают в пределах территории РФ посредством постоянных представительств, оплачивают фискальный сбор на недвижимые объекты, что находятся в пределах территории РФ и располагаться в собственности этих зарубежных организаций, а также приобретенные по концессионному соглашению.

К объектам обложения налогом не относятся:

объекты природного пользования. Сюда можно отнести земельные участки, водные объекты и остальные природные ресурсы;
собственность, что принадлежит федеральным органам власти, на правах оперативного управления. Законодательство предусматривает, использование этих объектов для военной службы или приравненной к ней деятельности, в оборонительных целях и, чтобы обеспечить безопасность и охрану правопорядка в РФ;
объекты культурного наследия народов РФ;
ядерные установки, что применяются в научных целях. Места, где хранятся ядерные материалы, а также радиоактивные отходы;
ледоколы, корабли, оборудованные ядерными установками, а также суда, занимающиеся атомно-технологическим обслуживанием;
объекты космического назначения;
корабли из Российского международного реестра судов;
объекты, относящееся к 1-ой или 2-ой амортизационной группе (согласно ратифицированной Правительством РФ Классификации основных средств) основных средств.

Налоговая база налога на собственность организаций в 2017 году

В случае, если прочее не прописано в 30 главе НКРФ, тогда стоимость имущества, которое выступает в качестве объекта налогообложения, в среднем за год является налоговой базой для налога на собственность юридических лиц.
Для отдельно стоящих объектов недвижимости налоговой базой для налога на собственность выступает их кадастровая стоимость. В соответствии с НК РФ, берется во внимание стоимость на 1 января того года, в котором будет происходить налогообложение.

Если налоговая база определяется по среднегодовой цене на собственность, то оценка такого имущества совершается исходя из его остаточной стоимости. В свою очередь, остаточная стоимость формируется на основе правил ведения бухгалтерского учета, принятых в учетной политике компании. Остаточная стоимость имущества может включать в себя денежные отчисления на это собственность, которые могут возникнуть в будущем. В таком случае, базой для налогообложения будет остаточная стоимость без учета данных затрат.

Есть случаи, когда амортизация на отдельно стоящие объекты основных средств не начисляется. Тогда налоговая база определяется разницей между стоимостью объекта на момент введения в эксплуатацию и размером износа за период эксплуатации.

Порядок определения налоговой базы налога на собственность организаций в 2017-2018 году

Налогоплательщики, на основании НК РФ, самостоятельно определяют налоговую базу налога на собственность организаций.

Определение стоимости налогооблагаемого имущества происходит отдельно для:

объектов, которые располагаются на месте “прописки” организации;
каждого, отдельного подразделения компании, с своим собственным балансом;
объектов, которые находятся поза пределами территории организации, обособленного подразделения, имеющего свой баланс, а также объектов, которые находятся вне местоположения представительства зарубежной компании;
имущества, что входит в Единую систему газоснабжения;
имущества, налоговая база которого рассчитывается посредством определения его кадастровой стоимости;
объектов, расчет размера налога которых происходит по различным ставкам.

Когда объекты недвижимости, что подлежат налогообложению, имеют фактическое месторасположение на разных территориях субъектов Российской Федерации, тогда в их отношении налоговая база будет рассчитана отдельно. Будет приниматься во внимание балансовая стоимость объекта недвижимого имущества, которая соответствует территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Чтобы определить стоимость собственности, которая будет облагаться налогом, за месяц необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало отчетного периода и на начало периода, следующего за отчетным, на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

А для определения стоимости собственности, которая будет облагаться налогом, за год необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало каждого месяца отчетного периода и на последнее число рассчитываемого периода (год), на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

Если налоговую базу рассчитывать посредством определения среднегодовой стоимости собственности, то нужно из полученной суммы вычитывать расходы на такие мероприятия, как капитальные (завершенные на конец расчетного периода) инвестиции (учтены в балансовой стоимости) на строительство, а также реконструкцию и модернизацию:

судоходных гидротехнических объектов;
гидротехнических зданий у портах;
зданий инфраструктуры воздушного транспорта.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора инвестиционного товарищества
На основе договора простого товарищества или, так называемого, договора о совместной деятельности и договора инвестиционного товарищества налоговая база рассчитывается путем вычисления остаточной стоимости, облагаемого налогом имущества, той части собственности, которую внес той или иной участник товарищества. А также, другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества. Такое собственность учитывается компанией на другом балансе.

Каждый участник таких организаций производит расчет и уплату налога в отношении имущества, которое было передано им в общую деятельность. В отношении другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества, исчисление и уплату налоговых отчислений делают пропорционально стоимости тех вкладов, которые были сделаны в общее дело.

Человек, который ответственный за учет общей собственности товарищества, обязан, не позднее двадцатого числа того месяца, что идет за отчетным, каждому члену организации сообщать сведения стоимости общего имущества, а также (на первое число месяца, который соответствует отчетному) о доле в общем имуществе каждого участника товарищества.

Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление и при исполнении концессионных соглашений

Налог на собственность, которое было отдано в доверительное управление либо купленное по договору доверительного управления, платит учредитель доверительного управления. За исключением того имущества, которое входит в паевой инвестиционный фонд. Здесь уплату производит управляющая этим фондом компания, за счет его средств. Налог на концессионное собственность оплачивает концессионер.

Налоговые льготы

Льготы на налогообложение имущества юридических лиц в 2017-2018 году имеют:

учреждения и организации уголовно-исполнительной сферы деятельности, касательно активов, которые используются для реализации поставленных для них задач;
религиозные организации, касательно имущества, которое используется ими для реализации своей деятельности;
всероссийские общественные организации и союзы организаций инвалидов, в состав которых входит не менее 80% инвалидов и их представителей, касательно имущества, которое используется ими для реализации уставной деятельности организаций;

организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, при этом число инвалидов среди работников должна быть не менее 50% и доля в фонде заработной платы – больше 25%, касательно имущества, которое используется для изготовления и реализации товаров и услуг;
организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, касательно имущества, которое используется для достижения целей в культурных и образовательных сферах, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и информативных направлениях деятельности или других целей в области социальной защиты, а также реабилитации и другой, например, правовой помощи инвалидам;

фармацевтические компании, касательно собственности, которая используется в производстве ветеринарных препаратов, что предназначенные для противодействия эпидемиям;
учреждения, в отношении автомобильных дорог общего использования и сооружений, что являются их неотъемлемой частью. Список собственности, которая принадлежит к данным объектам, утверждается Правительством РФ;
собственность, которая принадлежит специализированным протезно-ортопедическим предприятиям;
собственность коллегий адвокатов и адвокатских бюро, а также юридических консультаций;
собственность организаций, со статусом государственных научных центров;
организации-резиденты особой экономической зоны (ОЕЗ), в отношении имущества, учитываемого на балансе или созданного (приобретенного) с целью ведения деятельности на территории ОЕЗ, используемого на территории ОЕЗ в рамках договора о создании ОЕЗ и расположенного в пределах территории данной ОЕЗ, на протяжении десяти лет с того месяца, который идет следующим за месяцем принятия на учет облагаемого налогом имущества;
компании, которые в законе “О инновационном центре «Сколково»” признаются управляющими.
организации, получившие статус участников проекта в сфере осуществления исследований, разработок, а также коммерциализации их результатов. Указанные организации теряют свое право на возможность не платить налоги в таких случаях, которые указаны п. 2 ст. 145.1 НКРФ. Чтобы подтвердить право не платить налоги, указанные здесь организации обязаны предоставить в то отделение налоговой инспекции, где зарегистрированы, документы, подтверждающие присутствие у них статуса участника проекта, а также данные учета доходов (расходов)
организации, которые вводят в эксплуатацию объекты, что имеют очень высокую энергетическую эффективность, согласно списка таких объектов, который был установленный правительственными органами Российской Федерации, или касательно объектов, вводящих в эксплуатацию, что имеют высокий класс энергетической результативности, если, согласно законодательным документам Российской Федерации, в отношении данных объектов предусмотрено установление классов их энергетической результативности. Льготы действуют на протяжении трех лет с того момента, когда указанное имущество было поставлено на учет в налоговой инспекции;
судостроительные организации, которые имеют статус резидента промышленно-производственной ОЕЗ (особой экономической зоны), касательно того имущества, что находится на их балансе, а также употребляется в целях сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в таком качестве (резидента ОЕЗ-особой экономической зоны). Касательно собственности, что была создана или приобретенная с целью сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в качестве ОЕЗ. Правда если существование промышленно-производственной ОЕЗ меньше десяти лет, то льготный период для таких компаний ограничивается длительностью существования промышленно-производственной ОЕЗ;
организации, которые признаются управляющими компаниями ОЕЗ (особых экономических зон) и имеют в распоряжении такие объекты основных средств, как недвижимая собственность, что была создана с целью воплощения в жизнь договоренностей о создании ОЕЗ, на протяжении 10 лет начиная со следующего месяца после регистрации данного имущества на учет налоговой инспекции;
компании, касательно того имущества (включая собственность, отданное по арендным договорам), которое на протяжении налогового периода соответствует следующим условиям:

расположение собственности: во внутренних государственных морских водах РФ; в территориальном море РФ; также, на континентальном шельфе РФ; в ИЕЗ (исключительной экономической зоне РФ); в российской части дна Каспийского моря;
собственность применяется при реализации планов по разработке морских залежей углеводородного сырья, охватывая геологическое изучение, разведку, а также проведение подготовительных работ.

Организации, касательно движимого имущества, что было принято с начала 2013 года на баланс предприятия, как основные средства, за выключением таких объектов движимого имущества, которые были приняты на учет в следствии:

реорганизации либо ликвидации юридических лиц;
передачи, а также приобретения собственности между субъектами, что, согласно пункту 2 статьи 105.1 НКРФ взаимозависимые между собой.

Организации, в отношении такого имущества, которое учитывается на балансе компании, что выступает в статусе резидента СЕЗ (свободной экономической зоны), сотворенного или закупленного с целью ведения своей деятельности на территории СЕЗ и размещенного на территории данной СЕЗ, на протяжении десяти лет со следующего месяца, после внесения указанного имущества на учет.

Расчет налога на собственность юридических лиц в 2017-2018 году

Расчет размера налогового платежа, который будут оплачивать лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, будет осуществлять непосредственно налоговая служба. На адрес индивидуального предпринимателя приходит соответствующее уведомление об уплате налога. Что же касается юридических лиц, то они сами занимаются расчетом размера налогового платежа. Делается это по определенному алгоритму, который обязательно должен учитывать такие моменты: определить, какая именно собственность будет облагаться налогом; нужно установить возможно ли применить в этом случае льготы; определить на основании какой базы рассчитывать налоговую сумму; определить размер ставок, опираясь на которые будет производится вычисления размера налога; последнее, это произвести сам расчет налогового платежа в бюджет.

Какую налоговую ставку используют в текущем году?

Субъектами Российской Федерации определяется величина налоговой ставки на собственность юридических лиц в размере не превышающем 2,2 процента.

Если налоговая база объектов недвижимой собственности рассчитывается по кадастровой стоимости, то величина налоговой ставки не должна быть выше таких значений:

Для Москвы, как города федерального значения это будет 1,5 процента в 2014 году, 1,7 процента – в 2015 году и 2 процента во всех последующих годах;
Для других российских субъектов федерации эти значения равны 1,0 процента в 2014 году, 1,5 процента – в 2015 году и 2 процента для всех последующих годов.

Поскольку сами плательщики налогов и имущество, которое выступает объектом налогообложения бывают разных категорий, то государство позволяет устанавливать дифференцированные ставки на налоговые платежи.

Касательно магистральных трубопроводов, линий для передачи энергии и сооружений, которые технологически выступают, как неотъемлемая часть этих объектов установленный специальный верхний порог налоговых ставок. Они выглядят следующим образом: 0,4 процента в 2013 году; 0,7 процента в 2014 году; 1,0 процент в 2015 году; 1,3 процента в 2016 году; 1,6 процента в 2017 году; 1,9 процента в 2018 году. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

объекты магистральных газопроводов и газодобывающей отрасли, а также объекты производства и сбережения гелия;
объекты, которые были предусмотрены в технических проектах разработки залежей полезных ископаемых и в других проектных документациях для выполнения работ, объединенных с пользованием участков недр, или в проектах объектов капитального строительства, а также необходимых для обеспечения жизнедеятельности объектов недвижимого имущества, которые указаны в первом пункте.

Такая налоговая ставка, размер которой 0 процентов устанавливается лишь тогда, когда к всем этим объектам недвижимости применяют одновременно такие требования:

введены в эксплуатацию первый раз в отчетные периоды начиная с начала 2015 года;
располагаются на территории Иркутской, Амурской областей или на территории Республики Саха полностью или частично;
во время всего налогового периода они находятся на праве собственности в компаниях, которые указаны в пункте 5.1 статьи 342.4 НКРФ.

Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Налоговые ставки, которые прописаны в законах субъектов Российской Федерации касательно железнодорожных дорог всеобщего использования и строений, что являются их технологически неотъемлемой частью, в 2017 году будут становить 1 процент, в 2018 и 2019 году — уже 1,3 процента, а в 2020 году — 1,6 процента. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Если субъекты Российской Федерации в своих законах не определили размер налоговой ставки, то исчисление и уплата налоговой суммы происходит согласно тем ставкам, которые указаны статье 380 НКРФ.

С того момента, когда, в республике Крым, а также в городе Севастополе (город федерального значения), были установлены размеры налоговых отчислений, последующие пять налоговых периодов они меняться не будут (повышения никакого не произойдет).

Алгоритм расчета налога на имущество организаций на примерах

Для расчета величины налогового отчисления за такой период, как квартал, необходимо использовать следующие формулы:

Налог на имущество юридических лиц с остаточной ценой = значение средней цены за отчетный налоговый период х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4;
Налог на имущество по кадастровой стоимости = размер кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4.

Если возникнет вопрос о том, по какой процентной ставке делать расчеты величины налога на имущество юридических лиц в 2017 году, то ответ понятен. Налоговым законодательством установленный верхний “порог” процентной налоговой ставки для юридических лиц в два процента, а для недвижимости оцененной по кадастровой стоимости эта ставка будет равной 2,2 процента.

Но в регионах данная ставка на налог в основном снижена. Давайте посмотрим, как обстоят дела в столице нашей родины. Так в Москве, для объектов недвижимости, для которых при расчете налоговой ставки используется кадастровая база местным законодательством назначена ставка в размере 1,3 процента. Также, для многих объектов недвижимого имущества, эта ставка корректируется на поправочный коэффициент равный 0,1. Все эти нюансы прописаны в Налоговом кодексе РФ (статья 380 пункт 1 и 1.1), а также в Законе №64 города Москвы (статья 2 и3).

Давайте рассмотрим, в качестве примера, следующую задачу:

Организация имеет во владении на территории города Москвы офисное здание, которое размещено в центре города. Кадастровая стоимость этой недвижимости в начале года равняется 800 миллионам 100 тысячам 500 рублям. Нужно рассчитать размер налогового платежа на первый квартал этого года. Итак, проводим следующие математические манипуляции:

800 миллионов 100 тысяч 500 рублей х(умножаем) 1,3 процента/ (делим) 4 = 2 миллиона 600 тысяч 327 рублей;

Если компания на протяжении года осуществит сделку по купле-продаже недвижимости, то тогда размер налоговой суммы будет осуществляться с использованием поправочного коэффициента, который прописан в статье 382 пункта 5 НКРФ. Его значение определяется посредством подсчета количества полных месяцев, во время которых организация имела в собственности налогооблагаемый объект, разделенного на двенадцать месяцев. Когда компания владеет недвижимой собственностью включительно по пятнадцатое число расчетного месяца, то тогда этот месяц нужно учитывать, как полный. Если же в эти пределы не попадает, тогда данный месяц, при вычислении поправочного коэффициента, во внимание не берется.

Для примера можно взять такую несложную задачу:

В феврале 2017года компания продала офисное здание. Права на собственность другому владельцу перешли пятого февраля. Февраль мы уже не учитываем, а только январь и потому поправочный коэффициент будет составлять – 1/12.

Сроки оплаты имущественного налога

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу, а также сроки их уплаты устанавливается законами отдельных субъектов Российской Федерации.

В законах субъектов РФ предусмотрено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками на протяжении налогового периода. В конце налогового периода, налогоплательщик, согласно методу исчисления предусмотренном в пункте 2 ст. 382 НК РФ, оплачивает сумму налога.

Касательно имущества, которое находится на балансе отечественной организации, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет, там где зарегистрирована указанная организация, с учетом особенностей, что предусмотренные в статьях 384, 385, 385.2 НК РФ.

В отношении имущества постоянных представительств зарубежных организаций, которые занимаются деятельностью в Российской Федерации посредством постоянных представительств, уплата налога и авансовых отчислений по налогу делается в местный бюджет, там где постановлены на учет, указанные постоянные представительства, в налоговых органах.

Для объектов недвижимого имущества, касательно которых налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, согласно статьи 382 НК РФ, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет по месту нахождения этого объекта недвижимого имущества.

Если налогоплательщиком выступает организация, данные о которых есть в едином государственном реестре юридических лиц, уплачивает налог на принадлежащее ему недвижимое имущество за адресом своего последнего нахождения до получения извещения, что подтверждает постановку на учет в налоговой инспекции.

Налог на собственность декларация 2017-2018

Налогоплательщики обязаны по завершении каждого отчетного периода подавать в соответствующие органы по своему месту нахождения, по месту расположения каждой своей обособленной части, имеющей отдельный баланс и по местонахождению каждого отдельного объекта недвижимости (касательно которого принят отдельный порядок расчета и уплаты налогового сбора), по месту расположения собственного капитала, входящего в Единую систему газоснабжения, все расчеты по авансовым исчислением, а также декларацию по налогу на собственность юридических лиц. В отношении собственности, имеющей расположение в «территориальном море» нашей страны, на континентальном шельфе и в пределах ИЭЗ (исключительной экономической зоны) Российской Федерации или за границами территории РФ (это для российских организаций), расчеты по налоговым авансовым отчислениям и декларации предоставляются в соответствующий фискальный орган власти по местонахождению организации РФ (месту учетной постановки в фискальных органах неизменного представительства зарубежного предприятия). В отношении собственности, которая указанно в абзацах 1, 3 п.24 ст.381 НКРФ, авансовые расчеты по имущественному сбору не подаются. Плательщики налога, преопределенные к категории наибольших, подают свои налоговые декларации в региональную фискальную службу в качестве крупнейших плательщиков налогового имущественного сбора. Юридические лица представляют авансовые расчеты по имущественному сбору на протяжении тридцати календарных дней с последнего дня соответствующего расчетного периода. Декларации по итогам расчетного налогового периода представляются юридическими лицами не позднее тридцатого марта года, который следует за прошедшим фискальным отчетным периодом. Зарубежная организация (зарубежная структура без основания юридического лица), которая располагает недвижимым капиталом, что выступает объектом налогообложения, вместе с подачей декларации подает сведения об участниках данной иностранной организации (основателях зарубежной структуры без регистрации юридического лица) на 31 декабря рассчитываемого налогового периода, включая вскрытие порядка косвенного участия (если оно есть) публичной компании или физлица, если, часть их прямой или непрямой участи в зарубежной организации (структуре без регистрации юридического лица) превышает пять процентов. В случае неподачи налогоплательщиком – зарубежной организацией, которая не проводит свою деятельность в пределах территории РФ посредством постоянного представителя, декларации в должные сроки, что установленные статьей НКРФ, налоговый орган вычисляет на основании располагаемой информации, без проведения касательно указанного налогоплательщика определенных мер налогового контроля, не заплаченную налогоплательщиком сумму налогового платежа, которую нужно заплатить в государственный бюджет Российской Федерации. Когда сума налога, которая была определенная налоговым органом, превышается, над суммой налога, которая фактически уплаченная зарубежной организацией, соответствующий орган выявляет недоимку по налогу. Юридические лица, данные о которых прописаны в едином реестре юридических лиц, подают авансовые расчеты, и налоговую декларацию по своему местонахождению, до получения извещения регистрации в государственном налоговом органе, подтверждающего регистрацию в соответствующем фискальном органе власти, по месту расположения принадлежащей им недвижимой собственности. В декларации должен присутствовать титульный лист, в котором будет три раздела:

в первом отображается фискальная сумма, которую нужно внести в бюджет;
во втором – отводится место для расчета величины налоговой суммы, в контексте балансовой цены;
в третьем – отражается вычисление обязательного платежа, основываясь на кадастровую цену.

Если у юридического лица на балансе нет объектов, которые отображаются во втором и третьем разделах декларации, то потребуется прислать полный расчет. Иногда так получается, что посреди года государственными чиновниками убираются объекты недвижимости, вычисление налоговой суммы, для которых совершается по отношению к кадастровой стоимости, из регионального списка. Тогда, обязательный фискальный платеж нужно будет пересчитывать, основываясь на среднегодовую цену, поставленную на собственность, в соответствии с письмом ФНС под №БС4-11/7315. В этом случае, может выйти так, что объект налогообложения будет числиться в данных третьего раздела, а в годовой декларации он найдет свое место во втором разделе. Декларацию по налоговым исчислениям касательно движимой собственности нужно направлять в тот фискальный орган, в котором налогооблагаемое юридическое лицо систематически отчитывается. Если так происходит, что объекты находятся на балансе другого отделения, а этот баланс также можно считать обособленным, налоговая декларация в фискальную службу должна направляться по месту, туда где зарегистрировано такое юридическое лицо. Касательно налогооблагаемого недвижимого имущества, такой фискальный документ, как декларация направляется в фискальный орган власти, учитывая то место, где располагается имущество. Следовательно, когда имущество располагается на территории главного офиса, довольно лишь направить декларацию в единственном экземпляре. В данном документе нужно отметить ОКТМО местности, где осуществлена регистрация организации. Такая последовательность следует из статьи 386 п. 1 НКРФ.

Штрафы по налогу в 2017-2018 году

С началом этого года, применения штрафа будет происходить в отношении всех тех, кто не прислушается к “букве” закона и проигнорирует его указания. Это касается компаний, которые не подадут, в указанное законодательством время, извещение в государственные фискальные органы о недвижимости, которая попадает под налогообложение.

Если, организация не подала или не вовремя подала, просрочила установленную дату для подачи в инспекцию необходимой информации по объектам своего недвижимого имущества, то каждому незаконопослушному налогоплательщику предусматривается применение штрафа. Его сумма определяется, как двадцать процентов от налога на собственность, который компания не заплатила в установленный срок.

Устранение возможных проблем при двойном налогообложении

Если отечественная организация расположена на территории зарубежного государства и сбор на ее имущество, что расположено в том (другом) государстве, был рассчитан, а также там (за пределами РФ) уплачен согласно иностранного законодательства, то такая компания во время уплаты фискального сбора в пределах РФ не производит налоговое отчисление в бюджет РФ касательного конкретно этой собственности.

При этом величина суммы налога, которая засчитывается в РФ из выплаченной за рубежом, не может превышать той суммы налогообложения, что предстоит заплатить компании на территории РФ, касательно этой самой собственности.

Для зачета отчисления отечественная компания обязательно должна предоставить в соответствующие органы такие документы:

заявление на зачисление налоговой суммы;
документ, который должен быть выдан российской компании налоговой службой соответствующего зарубежного государства, об зачислении российской организацией в фискальные органы определенной налоговой суммы.

Все указанные документы российская организация передает в местное отделение налоговой службы по адресу «прописки» организации, и подает фискальный документ (декларация) за период, во время которого была произведена оплата налоговой суммы на территории зарубежного государства.

Видео: Изменения в налогах на имущество организаций для юридических лиц с 2016 года

Все организации, которые отвечают трем условиям, обязаны выплачивать налог на имущество. Первое условие – имеется движимое и недвижимое имущество на балансе, второе – оно учитывается в «Основных средствах» либо «Доходных вложения в материальные ценности», третье – имущество является примером объекта налогообложения по статье 374 НК РФ. Формула расчета является достаточно простой: Налоговая база умножается на налоговую ставку.

Налог на имущество организаций с 2017 года — изменения в законе и последние новости

В НК РФ нередко вносятся изменения, поэтому правила того, как рассчитать платежи в калькуляторе, зачастую меняются. Например, движимые имущественные владения, которые были отнесен к первой либо второй амортизационной группе теперь не облагаются данным налоговым правилом. Потому его стоимость следует теперь вычитать из расчета остаточной стоимости. Также теперь учреждения на УСН с недвижимостью на балансе, которую следует рассчитать по кадастровой стоимости, уплачивают налоговые платежи на общих основаниях.

Ставка 2017

Законодательством установлена ставка налога на имущество организаций 2017. Ее уровень в НК РФ остается тем же, что и в 2016 году. Так, по статье 380-й Налогового Кодекса фирмам для расчета следует брать за основу ставку в 2,2%. По правилам регионы имеют права сами решать, как рассчитывать налог на имущество организаций. Однако при этом в калькулятор нельзя вносить ставку выше 2,2%. В некоторых регионах вводятся дифференцированные ставки, размер которых меняется в зависимости от юридического лица.

Как рассчитать налог на имущество организации – примеры расчета

Представим в примере, что учреждение находится в регионе, где нет необходимости платить авансовые платежи. Пускай, в отчетности указана определенная остаточная стоимость по месяцам. Тогда необходимо все эти данные сложить и поделить на 13 (первые числа 12 месяцев и по состоянию на 31 декабря). Допустим, по данному примеру в калькуляторе появилось 100 000 рублей. Тогда останется в том же калькуляторе умножить эту сумму на 2,2%. Так что в данном примере налоговая сумма равна 2 200 рублей.

Формула расчета налога на имущество организаций 2017

Формула из НК РФ состоит из двух основных множителей: налоговая база и ставка. Если предусмотрены авансовые платежи, то при их уплате в конце года они вычитаются из общей суммы. База имеет непосредственное отношение к остаточной стоимости. Как рассчитать ставку? Ее расчет установлен на общероссийском уровне – не более 2,2%, а точный размер указываются на региональном уровне.

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2017 году

Для некоторых объектов именно кадастровая стоимость учитывается как налоговая база, а не среднегодовая стоимость по сведениям бухучета. 378 статья НК РФ описывается список объектов, для которых стоит проводить расчет по кадастровой стоимости. К таковым по НК РФ относятся деловые и торговые центры, здания с офисами и отдельные помещения в них, недвижимость зарубежных компаний без представительств РФ, а также жилые здания, не стоящие на балансе как основные средства. Особенности расчета по кадастровой стоимости устанавливаются в каждой области отдельно.

Налог на имущество организаций с 2017 года при УСН

По новым правилам при УСН налоговые выплаты осуществляются исключительно с кадастровой стоимости. Таким образом, если вы хотите узнать, как рассчитать базу, то нужно будет обратиться в кадастр. При этом платить его надо только по некоторым объектам, которые прописаны во второй части 378 статьи НК РФ.

Сроки уплаты налога на имущество организаций с 2017 года

В НК РФ указано, что за налоговый период берется один календарный год. А расчеты и соответственно подготовка отчетов осуществляется организациями за один квартал, за два и за три. В случае расчета налога на имущество по кадастровой стоимости подавать отчеты необходимо ежеквартально. Региональное правительство может отказаться от отчетных периодов. Когда и как рассчитывать налоговые платежи там? Делать это нужно всего один раз в год.
По общим правилам НК РФ сам налог платится за год, а во время отчетных периодов вносятся авансовые платежи.

Льготы по уплате налога на имущество организаций

Определенные фирмы по НК РФ имеют право не вносить данные налоговые платежи. В этот перечень входят некоторые фармацевтические компании, а также учреждения, относящиеся к уголовно-исполнительной системы страны, религиозные и общественные инвалидные организации. Многие изначальные льготы в НК РФ были отменены. При этом до сих пор в льготируемом списке есть протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов и государственные научные центры. Эти и некоторые другие учреждения освобождены от выплат.

Ставка налога на имущество юридических лиц. Порядок и сроки уплаты налога

Что такое налог на имущество организаций?

Последние новости

Объекты для оценки

Возможные последствия

Что такое налог на имущество организаций?

Последние новости

Объекты для оценки

Возможные последствия

Расчет налога на имущество юридических лиц

Плательщики имущественного налога

Как правильно рассчитать сумму налога

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог на имущество предприятий: налоговая база

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Расчет налога на имущество организаций

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Налог на имущество юридических лиц в 2017 году

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2017 году

С какого имущества не надо платить налог

Как рассчитать налог на имущество в 2017 году

Как рассчитать среднюю (среднегодовую) стоимость имущества в 2017 году

Когда платить налог на имущество в 2017 году

Налог на имущество организаций в 2017 году

Льготы по налогу на имущество устанавливают регионы

Если объект не включен в перечень до 1 января, налог платим со следующего года

Как пересчитать налога на имущество после изменения кадастровой стоимости

Налогообложение имущества 2017-2018

Суть реформы

Отличие кадастровой стоимости имущества от инвентаризационной

Льготы в законе 2017-2018 года

Расчет налога в 2017-2018 году

Изменения на рынке недвижимости

Налоговая реформа в городе Москва

Налог на имущество юридических лиц в 2017-2018 году

Кто должен платить налог в 2017-2018 году

Объекты налогообложения

Для российских организаций

Для зарубежных компаний

Налоговая база налога на собственность организаций в 2017 году

Порядок определения налоговой базы налога на собственность организаций в 2017-2018 году

Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление и при исполнении концессионных соглашений

Налоговые льготы

Расчет налога на собственность юридических лиц в 2017-2018 году

Какую налоговую ставку используют в текущем году?

Алгоритм расчета налога на имущество организаций на примерах

Сроки оплаты имущественного налога

Налог на собственность декларация 2017-2018

Штрафы по налогу в 2017-2018 году

Устранение возможных проблем при двойном налогообложении

Видео: Изменения в налогах на имущество организаций для юридических лиц с 2016 года

Налог на имущество организаций с 2017 года — изменения в законе и последние новости

Ставка 2017

Как рассчитать налог на имущество организации – примеры расчета

Формула расчета налога на имущество организаций 2017

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2017 году

Налог на имущество организаций с 2017 года при УСН

Сроки уплаты налога на имущество организаций с 2017 года

Льготы по уплате налога на имущество организаций